Raus aus der Umsatzsteuerpflicht – Fristen beachten!

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Kleinunternehmer sind grundsätzlich von der Umsatzsteuer befreit. Was ist zu tun, wenn in den Vorjahren Umsatzsteuerpflicht bestand?

 

Ein Wechsel auf steuerbefreite Umsätze ist grundsätzlich möglich, wenn folgende Voraussetzungen gegeben sind:

  • Die zu erwartenden Umsätze für die laufenden Jahre werden voraussichtlich den Betrag von EUR 30.000 (netto) nicht übersteigen.
  • Es wurde bisher keiner freiwillige Option zur Steuerpflicht vorgenommen (sog Regelbesteuerungsantrag) oder
  • der Regelbesteuerungsantrag wurde vor mehr als 5 Jahren gestellt und es wird bis spätestens Ende Jänner ein Widerruf der Verzichtserklärung dem Finanzamt bekanntgegeben.

 

Der Wechsel selbst zieht folgende Konsequenzen mit sich:

  • Es erfolgt eine Begrenzung der UID Nummer, dh diese ist nicht mehr zu verwenden.
  • Rechnungen sind künftig ohne Umsatzsteuer auszustellen, andernfalls schuldet der Unternehmer die Umsatzsteuer kraft Rechnungslegung – der Auftragnehmer hat trotzdem keinen Vorsteuerabzug.
  • Die Umsätze sind nunmehr unecht befreit, dh es steht kein Vorsteuerabzug mehr zu.
  • Es müssen keine Umsatzsteuervoranmeldungen mehr abgegeben werden.
  • Die Vorsteuer für in den letzten 5 Jahren anschafften Anlagengegenstände (20 Jahre für Gebäude) ist anteilig zu berichtigen und dem Finanzamt zurückzuzahlen.

 

ZU BEACHTEN: Die Umsatzgrenze von EUR 30.000 ist eine sog Nettogrenze. Dh bei 20 %igen Umsätzen können Einnahmen bis zu EUR 36.000 erzielt werden, bei 10 %igen Umsätzen bis zu EUR 33.000. Einmalig innerhalb von 5 Jahren können die oben genannten Beträge um bis zu 15 % überschritten werden (Toleranzgrenze).

TIPP: Wurde zB anlässlich der Betriebseröffnung eine Verzichtserklärung (Regelbesteuerungsantrag) vorsorglich dem Finanzamt abgegeben, obwohl die oben genannten Grenzen überschritten wurden, entfaltet der Regelbesteuerungsantrag keine Bindungswirkung.

TIPP: Die oben genannte Vorsteuerberichtigung kann entfallen, wenn die auf den Gegenstand entfallende Vorsteuer nicht mehr als EUR 220 betrug.